Самозанятые: вопросы и ответы. Часть 3-я

13
21 минута
Самозанятые: вопросы и ответы. Часть 3-я

База знаний по налогу на профессиональный доход (НПД)


– Есть ли разница, как самозанятый налогоплательщик получает оплату за услуги (наличным или безналичным способом)?

– Разницы нет, главное отражать все полученные доходы вне зависимости от способа их получения.


– В какой срок необходимо сформировать чек на полученную сумму профессионального дохода? Какой период можно будет выбрать в приложении «Мой налог», если сразу не сформировал чек? Если чек был сформирован не в момент расчета с покупателем, предусмотрен ли какой-либо штраф? 

– Чек должен быть сформирован «самозанятым» и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. В мобильном приложении «Мой налог» «самозанятый» может указать фактическую дату осуществления расчета даже если такая дата уже прошла и данный расчет будет включен в сумму налога в следующем налоговом периоде. Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом о настоящем эксперименте порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета. Источник: часть 3 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».


– В какой срок самозанятый налогоплательщик должен передать чек заказчику?

– В общем случае отражать получаемые доходы и передавать чеки необходимо сразу в момент расчета. При других формах расчета чек формируется и передается не позднее 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором произведена оплата. Если «самозанятый» налогоплательщик работает через посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору, и кто-то продает товары услуги в его интересах, в этом случае чек формирует не налогоплательщик налога на профессиональный доход, а посредник. При условии, что по закону у посредника есть обязанность применять контрольно-кассовую технику. Источник: часть 3 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Что будет, если налогоплательщик налога на профессиональный доход не передаст чек?

– Налогоплательщики налога на профессиональный доход, обязаны передавать заказчикам чеки на сумму полученной оплаты. Чек формируется в приложении «Мой налог», через операторов электронных площадок или кредитные организации. Сведения о полученных доходах передаются в налоговый орган. Если налогоплательщик налога на профессиональный доход не передал чек, то заказчик может сообщить о нарушении в ФНС России, используя форму для обращений на официальном сайте. Источник: часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

2020-02-10_Самозанятые_вопросы_и_ответы_Часть_3-я_02.jpg


– Если самозанятый налогоплательщик вернул деньги и аннулировал чек, какие действия должен произвести заказчик? 

– При возврате суммы оплаты заказчику можно аннулировать чек. При аннулировании чека из-за неточных данных сумма дохода налогоплательщика налога на профессиональный доход тоже корректируется. При этом налогоплательщику налога на профессиональный доход может потребоваться указать причину аннулирования. Если чек аннулирован, заказчик также вносит изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от применяемого заказчиком режима налогообложения. Источник: части 3, 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Как добавить в чек несколько наименований?

– Налогоплательщик налога на профессиональный доход при формировании чека в мобильном приложении «Мой налог» /вэб кабинете «Мой налог» может перечислить несколько наименований товаров (работ, услуг) через запятую или по пунктам, если это необходимо.


– Каким образом выдавать платежные документы (чек)? Как рассчитываться с клиентом?

– При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения «Мой налог»/ вэб кабинета «Мой налог», необходимо сформировать и выдать чек. Это делается через добавление новой продажи. При этом понадобится указать наименование товара, работы или услуги и ввести ее стоимость. В случае, если при осуществлении расчета самозанятому налогоплательщику известен ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя, то «самозанятый» налогоплательщик формирует чек как юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю и указывает представленный ИИН. При этом обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика). При подтверждении операции введенные сведения будут переданы в ФНС России и будет сформирован чек. Чек необходимо передать клиенту одним из следующих способов:

  • отправить на мобильный телефон или электронную почту;

  • распечатать и передать лично;

  • предоставить для считывания по QR-коду чека с мобильного телефона налогоплательщика налога на профессиональный доход с помощью телефона клиента.

В общем случае отражать получаемые доходы необходимо сразу в момент расчета. Однако законом предусмотрены случаи, когда отражение доходов возможно и в более поздние периоды, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным. В первую очередь это касается доходов, получаемых банковским платежным переводом на расчетный счет, и доходов, получаемых через агентов. Источник: часть 3, часть 5 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Как самозанятый налогоплательщик может выдать чек покупателю на бумажном носителе?

– В случае необходимости выдачи налогоплательщиком налога на профессиональный доход чека покупателю (клиент) на бумажном носителе, то для этого необходимо распечатать с помощью любого впечатывающего устройства, например, принтера, чек, сформированный в мобильном приложении «Мой налог» / вэб-кабинете «Мой налог».


– Можно ли восстановить аннулированный чек в приложении «Мой налог» /вэб-кабинете «Мой налог»?

– В случае, если налогоплательщик налога на профессиональный доход ошибочно аннулировал чек, то необходимо повторно сформировать и направить в ФНС России ошибочно аннулированный чек. Возможность восстановления аннулированных чеков в мобильном приложении «Мой налог» /вэб-кабинете «Мой налог» не предусмотрена.

2020-02-10_Самозанятые_вопросы_и_ответы_Часть_3-я_03.jpg


– Какие обязательные реквизиты должны содержаться в чеке, формируемом в мобильном приложении «Мой налог»/ вэб кабинете «Мой налог»?

– В чеке должны быть указаны:

  • наименование документа;
    дата и время осуществления расчета;

  • фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
    ИНН продавца;

  • указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
    наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

  • сумма расчетов;
    ИНН юридического лица или ИП - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам.

  • QR-код;
    ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

  • наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
    уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования (автоматически).

Источник: пункт 6 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Каким образом сформировать чек, если оплата услуг произведена в иностранной валюте?

– Если оплата поступила в иностранной валюте, сумму нужно пересчитать по курсу Центрального банка Российской Федерации на день получения. Этот порядок предусмотрен Налоговым кодексом. В чеке необходимо указывать сумму в рублях РФ.


– Нужно ли распечатывать чеки от плательщиков налога на профессиональный доход? 

– Нет, чек распечатывать не обязательно. Налогоплательщик налога на профессиональный доход может передать чек заказчику в бумажной или электронной форме. И в электронном, и в бумажном чеке есть уникальный идентификационный номер, по которому его можно проверить. Номер присваивает налоговый орган. Таким образом, бумажная и электронная формы равнозначны. Хранить чек можно в любом виде. Источник: части 4-6 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Почему чек, сформированный самозанятым через мобильное приложение «Мой налог» в Московской области, не проходит проверку в мобильном приложении «Проверка кассовых чеков ФНС», выдает ошибку: «QR код не корректен, формат QR кода не соответствует законодательству о ККТ»?

– Мобильное приложение ФНС России «Проверка чеков» разработано в целях проверки кассовых чеков, сформированных исключительно с применением контрольно-кассовой техники. При этом чек, сформированный налогоплательщиком налога на профессиональный доход с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, не является кассовым чеком и QR-код в нем формируется не в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. В связи с этим проверить чек, сформированный налогоплательщиком налога на профессиональный доход, в мобильном приложении ФНС России, предназначенном для проверки только кассовых чеков, невозможно. В настоящее время функционал проверки чеков, сформированных налогоплательщиком налога на профессиональный доход, разрабатывается ФНС России. Источник: статья 1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

2020-02-10_Самозанятые_вопросы_и_ответы_Часть_3-я_04.jpg


– При формировании чека приложение выдаёт сообщение, что время запроса не может быть позже текущего времени?

– В рамках проведения эксперимента платформа работает по Московскому времени, налогоплательщику налога на профессиональный доход необходимо проверить временную зону на устройстве.


– В какой срок отображается информация об уплате налога в мобильном приложении «Мой налог»?

– Информация об уплате налога отображается как правило в течение 10 рабочих дней при оплате банковской картой и в течение 20 календарных дней при оплате по квитанции через кредитную организацию.


– В каком порядке осуществляется зачет и возврат сумм излишне уплаченного налога на профессиональный доход?

– Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу. Возврат сумм излишне уплаченного налога на профессиональный доход осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Источник: часть 6 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– В каком порядке представляется налоговый вычет (бонус) для самозанятых налогоплательщиков?

– Бонус в размере 10 000 рублей предоставляется государством единожды и расходуется постепенно. С помощью бонуса налоговая ставка по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц, будет автоматически уменьшена с 4% до 3%, по доходу, полученному от юридических лиц – с 6% до 4%. Например доход за месяц составил 10000 рублей, и весь доход самозанятый получили от физических лиц, следовательно, будет начислен налог в размере 400 рублей. Но с помощью бонуса нужно будет заплатить только 300 рублей, так как 100 рублей автоматически будет списано из бонуса. При этом остаток бонуса будет уменьшен с 10000 рублей до 9900 рублей. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно. Потратить бонус можно только для уплаты налога. Повторно бонус не предоставляется. Остаток бонуса уменьшается автоматически, и самозанятый налогоплательщик всегда может его увидеть на главной странице или в настройках профиля в приложении «Мой налог». Источник: части 2, 3, 4 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– В приложении «Мой налог» наименование услуг, работы или товара при вводе оплаты необходимо заводить каждый раз вручную?

– Нет, сведения об оказанной услуге, выполненной работе или реализованном товаре будут сохранены в истории операций, в связи с чем, при необходимости. «самозанятый» налогоплательщик сможет повторить платеж, не изменяя наименование услуги или товара, изменив только сумму. Для создания копии чека необходимо открыть чек, копию которого необходимо сделать, и нажать кнопку «Повторить».

2020-02-10_Самозанятые_вопросы_и_ответы_Часть_3-я_05.jpg


– Если подписали акт, но самозанятый еще не получил деньги, с них все равно нужно платить налог?

– Нет. Датой получения дохода признается тот день, когда налогоплательщику налога на профессиональный доход пришли деньги, а не тот, когда подписан акт. Если налогоплательщик налога на профессиональный доход отремонтировал клиенту квартиру и у него приняли работу, но деньги задерживают или есть условие об отсрочке – налог платить не надо. Когда деньги фактически будут получены налогоплательщиком налога на профессиональный доход, тогда и следует отразить полученный доход. Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Если услугу оказывает несколько самозанятых, а оплата переведена только одному из них Какой доход должен отразить самозанятый налогоплательщик, если услугу предоставляло несколько налогоплательщиков налога на профессиональный доход, а денежные средства за оказанную услугу перечислены на карту только одному из них?

– Налогоплательщик налога на профессиональный доход должен отразить только фактически полученный только им доход. Например, услугу оказывали 3 грузчика (налогоплательщика налога на профессиональный доход), каждый заработал по 1 тысячи рублей, а денежные средства в размере 3 тысяч рублей были перечислены одному из них на карту. В таком случае каждый из грузчиков (налогоплательщиков налога на профессиональный доход) должен отразить доход в размере 1 тысячи рублей, а не один из грузчиков, которому перечислены деньги.


– Если физическое лицо предоставляет услуги по ремонту, в том числе с заменой запчастей, а также продаёт расходные материалы. Могу ли я стать самозанятым налогоплательщиком? 

– В законе о настоящем эксперименте (422-ФЗ) написано, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Это значит, что доход, полученный от продажи расходных материалов, а также доход от продажи сопутствующих товаров не собственного производства не подпадает под эксперимент. Вместе с тем, доход от оказания услуг, в составе которых неотделимо присутствует стоимость расходных материалов или сопутствующих товаров, подпадает под эксперимент. Источник: пункт 2 статья 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Как брать оплату с клиентов, если приложение не работает?

– В случае, если мобильное приложение по какой-либо причине не работает, налогоплательщик налога на профессиональный доход может внести сведения о полученном доходе через вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России https://lknpd.nalog.ru/. Кроме того, законом предусмотрены случаи, когда отражение доходов возможно и в более поздние периоды, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Источник: часть 2 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Как будет рассчитываться налог на профессиональный доход при виде деятельности «такси», если заключен договор с «Яндекс такси»? В приложении «Мой налог» сумма заказа отображается как сумма дохода, несмотря на то, что с суммы заказа 25% выплачивается «Яндекс такси».

– Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. В этой связи при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход расходы, понесенные налогоплательщиком, не учитываются. Источник: часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Как вывести деньги? На какую карту поступают деньги? 

– Мобильное приложение «Мой налог» – это не счёт, деньги туда не зачисляются и там не хранятся. Налогоплательщик налога на профессиональный доход получает доход от покупателя на свои счета или наличными, потом формируете чек, указывая сумму дохода.

2020-02-10_Самозанятые_вопросы_и_ответы_Часть_3-я_06.jpg


– Я индивидуальный предприниматель, являюсь самозанятым налогоплательщиком, могу ли я дополнительно к чеку, сформированному в мобильном приложении «Мой налог», выдавать (направлять) кассовый чек, сформированный с применением контрольно-кассовой техники?

– Законом не запрещено выдавать (направлять) кассовый чек, сформированный с применением контрольно-кассовой техники, дополнительно к чеку, сформированному «самозанятым» налогоплательщиком с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию. Однако такой необходимости не возникает, так как налогоплательщики налога на профессиональный доход могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Источник: статья 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».


– Как именно учитывается доход при исчислении налога на профессиональный доход? 

– При исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом), уменьшение данной суммы на понесенные расходы – не предусмотрено. Источник: часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Как организации оформлять платежное поручение при перечисления денежных средств за товары (услуги), которые предоставил самозанятый?

– Налог на профессиональный доход не содержит особенностей в части оформления платежных документов. Платежные документы оформляются в общеустановленном порядке.


– Как отразить сумму дохода в мобильном приложении «Мой налог» или вэб-кабинете «Мой налог», если самозанятый продает свои товары через посредника?

– Если посредник взымает комиссию, то следует учитывать, что комиссия – это личные расходы «самозанятого» за пользование теми или иными услугами. На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений в адрес самозанятого.


– Как оформить сделку, если исполнитель работ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход? 

– Сделки с налогоплательщиками налога на профессиональный доход оформляются так же, как с другими предпринимателями и физлицами. Заключение договоров регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, то есть сделки можно оформлять устно или письменно, обычным договором или с участием нотариуса. Если сделка исполняется в момент совершения, она может быть устной. Но к некоторым сделкам установлены требования письменной и нотариальной формы, иначе договор считается недействительным.

Письменно нужно оформлять сделки:

  • если хотя бы одна из сторон – юридическое лицо;

  • если сумма больше 10 тысяч рублей, даже когда участники сделки – физические лица;

  • независимо от суммы сделки, если письменная форма обязательна по закону.

Договор можно заключить путем обмена документами на бумаге, по электронной или обычной почте. Также можно принять оферту – договор будет считаться заключенным. Источник: статьи 159, 161, 162, 432, 433, 434, 437, 438 Гражданского кодекса Российской Федерации.


– Какие документы нужно предоставить заказчику-юридическому лицу, если услуга оказана при заключении договора? 

– Если сделка исполняется немедленно, то договор можно заключить в устной форме. Подтверждением заключения договора является оплата. Если исполнителем по договору является налогоплательщик налога на профессиональный доход, он должен выдать заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог». В чеке будет указана сумма, наименование оказанной услуги и ИНН организации-заказчика. Этот документ и является подтверждением расходов. Без чека принять расходы к учету нельзя. Источник: пункт 1 статьи 158, пункт 2 статьи 159, пункт 2 статьи 432, пункт 1 статьи 433, пункт 2 статьи 437, пункт 3 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 252, подпункт 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 14, пункты 6 и 8 части 6 статьи 14, часть 8 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», письмо ФНС России № СД-4-3/2899@.


– Каким образом осуществляется безналичный расчет между юридическими лицами и самозанятыми (требуется ли для этого открывать расчетный счет)?

– Закон о настоящем эксперименте не содержит положений, регулирующих порядок безналичных расчетов между юридическими лицами и лицами являющимися плательщиками НПД. Безналичные расчеты осуществляются в общеустановленном порядке.  Источник: статья 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», статьи 23, 45,75, Налогового кодекса Российской Федерации.

2020-02-10_Самозанятые_вопросы_и_ответы_Часть_3-я_07.jpg


– Какой налоговый период установлен по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход»?

– Налоговым периодом признается один календарный месяц. При этом первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе. Источник: часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Может ли самозанятый налогоплательщик выставлять счета на оплату?

– Да, может. При этом, в Законе о настоящем эксперименте не указана обязанность по выставлению счетов на оплату товара, работы или услуги, поэтому функционал по выставлению счетов в приложении «Мой налог» в настоящее время не предусмотрен. Источник: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».


– Может ли самозанятый налогоплательщик после поступления средств сразу оплатить налог, а не ждать до 25 числа следующего месяца?

– Оплата налога становится доступна после начисления налоговым органом, которое производится не позднее 12 числа месяца, следующего за отчётным. Крайний срок оплаты налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.


– Может ли самозанятый провести продажу задним числом?

– Да, может. Однако следует понимать, что это может вызвать перерасчет налоговых обязательств за предыдущие периоды. Если «самозанятый» налогоплательщик отражаете свой профессиональный доход, который получен через агентов, до 9-го числа текущего месяца за предыдущий месяц, то отражать их необходимо последним числом предыдущего месяца. Источник: Часть 2 статьи 14 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Можно ли принимать к учету затраты по актам в конце месяца, а не на основании чеков? 

– В целях принятия организацией расходов к учету по договору, исполнителем которого является налогоплательщик налога на профессиональный доход, необходимо обязательно получить чек. Без чека учесть суммы, уплаченные налогоплательщику налога на профессиональный доход, при определении налоговой базы нельзя. Также может быть оформлен акт, который отражает период или дату оказания услуги. Это также влияет на отражение расходов в налоговом учете. Но наличие чеков обязательно. Акт их дополняет, но не заменяет. Источник: Части 8 - 10 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Нужно ли переоформлять договор и платить страховые взносы, если исполнителем по договору являлся самозанятый налогоплательщик, и он превысил годовой лимит доходов? 

– Если профессиональный доход «самозанятого» налогоплательщика превысит 2,4 млн рублей в год, он утрачивает право на применение специального налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с того дня, когда произошло превышение. Те доходы, которые налогоплательщик налога на профессиональный доход, получил до даты превышения, облагаются налогом на профессиональный доход в обычном порядке. Условия для заказчиков в отношении перечисленных ранее сумм при этом также не меняются. Если «самозанятый» налогоплательщик утратил право на применение такого специального налогового режима, с этой даты юридическое лицо, которое выступает заказчиком, обязано удерживать НДФЛ и платить страховые взносы на сумму вознаграждения такому исполнителю. Заключать новый договор при утрате права исполнителем по договору права применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не нужно. Это требуется только при изменении существенных условий. Источник: Часть 2 статьи 4, часть 19 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


– Самозанятый работает посредством сторонних организаций или приложений, которые взымают комиссию за пользование их услугами, возможно ли учитывать данную комиссию при формировании выручки?

– Комиссия – это личные расходы «самозанятого» за пользование теми или иными услугами. На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений. Источник: Пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».


По материалам сайта Федеральной налоговой службы (ФНС России).

Читайте также