Вопрос - ответ

Патентная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек (  ст. 346.43.НК РФ). Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ( п.6 ст.346.43 НК РФ).

Заменяет налоги

• Налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

• Налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со  статьей 174.1 НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

• парикмахерские и косметические услуги;

• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

• ремонт мебели;

• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

• ремонт жилья и других построек;

• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

• ветеринарные услуги;

• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

• изготовление изделий народных художественных промыслов;

• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

• чеканка и гравировка ювелирных изделий;

• монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

• проведение занятий по физической культуре и спорту;

• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

• услуги платных туалетов;

• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

• услуги по прокату;

• экскурсионные услуги;

• обрядовые услуги;

• ритуальные услуги;

• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

• оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

• производство кожи и изделий из кожи;

• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

• сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

• производство молочной продукции;

• производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

• деятельность по письменному и устному переводу;

• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

• резка, обработка и отделка камня для памятников;

• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Порядки выдачи патента и расчета налога, особенности регионального законодательства – подробности на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn61/taxation/taxes/patent/