Вопрос - ответ

12 Сентября 2019

ФНС разъясняет

ФНС России продолжает разъяснять наиболее частые вопросы граждан по налоговым уведомлениям за 2018 год
11 Сентября 2019

Что такое АИС «Налог-3»?

АИС «Налог-3» – это единая информационная система Федеральной налоговой службы России
3 Сентября 2019

Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов


Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек (  ст. 346.43.НК РФ). Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ( п.6 ст.346.43 НК РФ).


Заменяет налоги


  • Налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

  • Налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

  • НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со  статьей 174.1 НК РФ.


Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:


  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

  • парикмахерские и косметические услуги;

  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

  • ремонт мебели;

  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

  • ремонт жилья и других построек;

  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

  • ветеринарные услуги;

  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

  • изготовление изделий народных художественных промыслов;

  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;

  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

  • проведение занятий по физической культуре и спорту;

  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

  • услуги платных туалетов;

  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

  • услуги по прокату;

  • экскурсионные услуги;

  • обрядовые услуги;

  • ритуальные услуги;

  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

  • производство кожи и изделий из кожи;

  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

  • производство молочной продукции;

  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

  • деятельность по письменному и устному переводу;

  • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

  • резка, обработка и отделка камня для памятников;

  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Порядки выдачи патента и расчета налога, особенности регионального законодательства – подробности на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn61/taxation/taxes/patent/

3 Сентября 2019

Что такое налог на профдоход для самозанятых граждан?

Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан является специальным налоговым режимом
3 Сентября 2019

Что такое ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог?

ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции
27 Августа 2019

Что такое упрощенная система налогообложения?

Упрощенная система налогообложения – это один из налоговых режимов
27 Августа 2019

Что такое налог на имущество физических лиц?

Налог на имущество физических лиц является местным налогом