Как правильно отразить расходы на искусственный интеллект в декларации по налогу на прибыль?

Федеральная налоговая служба разъясняет

С 2023 года расходы на создание основных средств и нематериальных активов (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать в повышенном размере – с коэффициентом 1,5. Основное условие – указанные основные средства и нематериальные активы должны быть включены в реестр российской радиоэлектронной продукции или реестр российского программного обеспечения (ПО).

В аналогичном порядке (с коэффициентом 1,5) могут также учитываться и расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей. В отношении указанных основных средств и нематериальных активов налогоплательщики также вправе применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3.

Соответствующие изменения в главу 25 Налогового кодекса (НК) РФ «Налог на прибыль организаций» внесены федеральными законами от 14.07.2022, №321-ФЗ и №323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Письмом Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 07.03.2023, №СД-4-3/2672@ до налогоплательщиков доведены коды, которые используются при заполнении Приложения №1 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при учёте указанных выше расходов.