Разъяснены отдельные вопросы налогообложения недвижимости организаций по кадастровой стоимости

Федеральная налоговая служба разъясняет

Исходя из кадастровой стоимости недвижимости организаций могут облагаться налогом на имущество, в том числе жилые помещения, многоквартирные, наёмные и садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, а также хозпостройки, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Такой порядок предусмотрен пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса (НК) РФ и законами субъектов РФ об установлении особенностей определения налоговой базы по указанному налогу.

При этом разрешённое использование земельного участка «для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС» учитывается при определении налоговой базы по кадастровой стоимости только в отношении хозпостроек, а не для иных видов из перечисленных выше объектов. Определение кадастровой стоимости в отношении жилых помещений, многоквартирных, наёмных, садовых домов, объектов незавершённого строительства, гаражей, машино-мест является основанием для взимания налога в отношении таких объектов вне зависимости от вида разрешённого использования земельных участков, на которых они расположены.

Находящиеся в собственности юрлица объекты незавершённого строительства, для которых установлена кадастровая стоимость, облагаются налогом вне зависимости от их фактического использования в производственной деятельности. Поскольку они отвечают понятию имущественного актива, имеют самостоятельную стоимостную оценку и могут быть предметом возмездного отчуждения.

Кроме того, если сведения о здании учтены в Едином государственном реестре недвижимости, но оно фактически прекратило своё существование (утратило физические свойства) в результате сноса, гибели или полного уничтожения, налог в таком случае не взимается. Само по себе наличие в государственном реестре таких данных не может служить основанием для налогообложения при фактическом отсутствии налогооблагаемого имущества в действительности. Порядок направления в налоговый орган сведений о гибели или уничтожении объекта налогообложения предусмотрен п. 4.1 ст. 382 НК РФ.

Вопросы применения кадастровой оценки в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций отражены в Обзоре Верховного Суда РФ №4/2026, доведённом налоговым органам письмом ФНС России от 07.05.2026, №БС-36-21/3766@.