Патентная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ). Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ( п.6 ст.346.43 НК РФ).
Заменяет налоги
-
Налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
-
Налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
-
НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:
-
при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
-
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
-
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:
-
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
-
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
-
парикмахерские и косметические услуги;
-
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
-
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
-
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
-
ремонт мебели;
-
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
-
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
-
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
-
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
-
ремонт жилья и других построек;
-
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
-
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
-
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
-
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
-
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
-
ветеринарные услуги;
-
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
-
изготовление изделий народных художественных промыслов;
-
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
-
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
-
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
-
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
-
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
-
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
-
проведение занятий по физической культуре и спорту;
-
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
-
услуги платных туалетов;
-
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
-
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
-
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
-
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
-
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
-
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
-
ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
-
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
-
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
-
услуги по прокату;
-
экскурсионные услуги;
-
обрядовые услуги;
-
ритуальные услуги;
-
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
-
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
-
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
-
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
-
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
-
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
-
производство кожи и изделий из кожи;
-
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
-
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
-
производство молочной продукции;
-
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
-
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
-
товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
-
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
-
деятельность по письменному и устному переводу;
-
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
-
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
-
резка, обработка и отделка камня для памятников;
-
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
-
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Порядки выдачи патента и расчета налога, особенности регионального законодательства – подробности на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn61/taxation/taxes/patent/
