Как отразить в налоговой отчётности данные по НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года?

155
2 минуты
Как отразить в налоговой отчётности данные по НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года?

Федеральная налоговая служба разъясняет

Федеральная налоговая служба (ФНС России) разъяснила порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ налога с дохода в виде заработной платы за декабрь 2022 года. С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счёт налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, если зарплата за первую половину декабря 2022 года, выплачивается работникам организации в декабре 2022 года, то датой фактического получения ими дохода признается 31 декабря 2022 года. Он относится к налоговому периоду 2022 года. Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачивается в январе 2023 года, то такой доход относится к налоговому периоду 2023 года.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Поэтому они удерживают его с зарплаты сотрудников за первую и вторую половину декабря 2022 года с выплаты за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемой в январе 2023 года.

2023-02-07_Как_отразить_в_налоготчётности_НДФЛ_с_зарплаты_за_декабрь_2022_года_02.jpg

При этом налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налога за период с 1 по 22 января должно быть произведён не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

2023-02-07_Как_отразить_в_налоготчётности_НДФЛ_с_зарплаты_за_декабрь_2022_года_03.jpg

Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 года – 16.01.2023. НДФЛ удержан при её фактической выплате за вторую половину декабря 2022 года, то есть 16.01.2023. Срок перечисления налога с такого дохода установлен не позднее 30.01.2023 (данный срок перенесён в связи с тем, что 28.01.2023 выпадает на выходной день).

2023-02-07_Как_отразить_в_налоготчётности_НДФЛ_с_зарплаты_за_декабрь_2022_года_04.jpg

Поэтому выплаченная сотрудникам компании 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 года и исчисленный с неё НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении №1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2022 год (в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»). Кроме того, НДФЛ с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической её выплате за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

2023-02-07_Как_отразить_в_налоготчётности_НДФЛ_с_зарплаты_за_декабрь_2022_года_05.jpg

Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и исчисленный с неё НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2023 год. В форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

Фото: сайт ФНС России. Иллюстрации: страница ВКонтакте ФНС России.